Công văn 4569/TCT-DNL Hóa đơn GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại hàng hóa dịch vụ và hoạt động khuyến mại dưới hình thức cho biếu tặng

Kính gửi: Tổng công ty viễn thông Mobifone.

(Địa chỉ: Tòa nhà Mobifone, lô VP1, Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4728/MOBIFONE-KT của Tổng công ty viễn thông Mobifone (Mobifone) đề nghị hướng dẫn về hóa đơn GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại hàng hóa dịch vụ và hoạt động khuyến mại dưới hình thức cho biếu tặng khách hàng, về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về việc lập hóa đơn như sau:

“a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

…

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau:

…

Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.

…”

Căn cứ vào quy định nêu trên và đặc điểm kinh doanh dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, Tổng cục Thuế hướng dẫn việc lập hóa đơn đối với Mobifone (bao gồm các đơn vị trực thuộc, đơn vị thành viên Mobifone) như sau:

1. Về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của Nhà nước về hoạt động xúc tiến thương mại.

   - Trường hợp Mobifone khuyến mại bằng hàng hóa (không phân biệt giá trị khuyến mại trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng), khách hàng không lấy hóa đơn thì căn cứ vào hồ sơ liên quan về chương trình khuyến mại, hợp đồng với khách hàng và biên bản giao nhận hàng hóa khuyến mại, cuối mỗi ngày đơn vị bán hàng, cung cấp dịch vụ thuộc Mobifone lập chung một (01) hóa đơn ghi nhận tổng giá trị khuyến mại cho khách hàng; giá tính thuế bằng không, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo kèm theo bảng kê chi tiết mặt hàng khuyến mại, giá trị khuyến mại cho từng khách hàng.

   
   

   - Trường hợp Mobifone khuyến mại bằng dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin cho khách hàng mà khách hàng không lấy hóa đơn (không phân biệt giá trị khuyến mại trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng) thì hàng tháng, căn cứ dữ liệu khuyến mại trên hệ thống tính cước, đơn vị cung cấp dịch vụ thuộc Mobifone lập chung một (01) hóa đơn ghi nhận tổng giá trị khuyến mại bằng dịch vụ trong kỳ; giá tính thuế bằng không, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo kèm theo bảng kê chi tiết giá trị khuyến mại cho từng khách hàng.

   
   

2. Về việc lập hóa đơn GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng khách hàng.

Trường hợp Mobifone khuyến mại hàng hóa cho khách hàng nhưng không đáp ứng theo quy định của pháp luật về xúc tiến thương mại hoặc tặng quà cho khách hàng nếu khách hàng không lấy hóa đơn GTGT thì cuối mỗi ngày đơn vị bán hàng, cung cấp dịch vụ thuộc Mobifone lập chung một (01) hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế. Trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính, kê khai, nộp thuế GTGT kèm theo bảng kê chi tiết mặt hàng khuyến mại, quà tặng theo từng khách hàng (không phân biệt giá trị khuyến mại trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng).

Trường hợp Mobifone kí hợp đồng thuê các tổ chức thực hiện tổ chức sự kiện, hội nghị chăm sóc khách hàng trong đó có quy định đơn vị tổ chức sự kiện, hội nghị chăm sóc khách hàng chịu trách nhiệm tặng quà cho khách hàng tham dự, giá trị hợp đồng đã bao gồm quà tặng thì đơn vị tổ chức sự kiện lập hóa đơn theo tổng giá trị hợp đồng theo quy định. Mobifone không phải lập hóa đơn đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ tặng khách hàng.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty viễn thông Mobifone được biết và thực hiện./.

Nơi nhận:

• Như trên;

• Các Vụ: PC, CS, KK;

• Cục Thuế TP. Hà Nội;

• Lưu: VT, DNL (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG

 PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Đặng Ngọc Minh