Công văn 3901/CT-TTHT Chính sách thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Văn phòng đại diện HITACHI Metals Singapore PTE.LTD tại Hà Nội
(Địa chỉ: Phòng 2303, tầng 23, tòa nhà Lotte Center Hà Nội, số 54 Liễu Giai, P.Cống Vị, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội)
MST: 0102376805

Trả lời công văn số HMS/123-RO ngày 09/11/2016 của Văn phòng đại diện HITACHI Metals Singapore PTE.LTD tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là VPĐD) hỏi về chính sách thuế TNCN, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:

+ Tại Điều 1 hướng dẫn về người nộp thuế:

“Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

…

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.”

+ Tại tiết b khoản 2 Điều 8 quy định xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công:

“b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.”

+ Tại Điều 18 hướng dẫn về thu nhập từ tiền lương, tiền công:

“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này...”

Căn cứ Khoản 8 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ hướng dẫn hướng dẫn về khai thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập ở nước ngoài:

“a) Nguyên tắc khai thuế:

a.1) Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo lần phát sinh. Riêng cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận tại nước ngoài khai thuế theo quý...

b) Hồ sơ khai thuế

- Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo mẫu số 07/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này...

c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế

- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là Cục Thuế nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam...

đ) Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày, cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.”

Căn cứ Công văn số 102/TCT-TNCN ngày 10/01/2017 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế TNCN.

Căn cứ quy định và hướng dẫn trên, trường hợp Ông Yamazaki là Trưởng VPĐD là cá nhân không cư trú theo Luật thuế TNCN phát sinh thu nhập tại Việt Nam (bao gồm thu nhập do làm Trưởng VPĐD và thu nhập do làm việc theo hợp đồng giữa Công ty mẹ tại Singapore và Công ty TNHH Hitachi Cable Việt Nam tại Hải Dương) do Công ty mẹ tại Singapore chi trả (không tách riêng thu nhập từng nơi) và chi phí đi lại, vé máy bay nội địa,... trong thời gian làm việc tại Việt Nam do VPĐD chi trả thì Ông Yamazaki có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN tại Cục thuế TP Hà Nội.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để VPĐD được biết và thực hiện.